Perito Auditor de Cuentas: la contabilidad como prueba

Se trata de un profesional de la contabilidad que examina los libros de una empresa, sus cuentas anuales y los papeles que respaldan cada apunte, como facturas, contratos o extractos. Después explica en un informe pericial si esa contabilidad refleja lo que pasó y, si no, dónde está la diferencia. Dice si las cifras son fiables; calcular daños o valorar la empresa corresponde a un perito economista.

Unos libros no se dan por buenos solo por existir. El Código de Comercio deja su valor como prueba a la apreciación de los tribunales (artículo 31) y pide que las cuentas anuales den una imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados (artículo 34). Si una parte lo discute, alguien tiene que comprobarlo con método.

• Auditoría de cuentas. La regula la Ley 22/2015 y solo puede firmarla un auditor o una sociedad de auditoría inscritos en el ROAC, el registro del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC). Revisa las cuentas anuales en su conjunto y concluye con una opinión favorable, con salvedades, desfavorable o denegada (artículos 1 y 5).
• Informe pericial contable. Contesta las preguntas concretas de un pleito: si hubo facturas sin servicio detrás, ventas ocultas o adónde fue una cantidad. Comprobar hechos concretos no es auditar en sentido legal, y ese informe no puede presentarse como una auditoría (artículo 2 del reglamento que aprobó el Real Decreto 2/2021).
• De parte o judicial. Si lo encarga usted, el informe se presenta, en general, junto con su primer escrito en el pleito (artículos 336 y 337 de la Ley de Enjuiciamiento Civil). Si una parte pide un perito judicial, el juzgado lo designa de sus listas (artículos 339 y 341).

Con tuPerito, usted contrata directamente al perito, que interviene como perito de parte.

1. Preguntas. El perito acuerda con usted y su abogado qué hay que comprobar y en qué ejercicios.
2. Documentación. Parte de lo que usted ya tiene: actas, extractos, correos y las cuentas depositadas en el Registro Mercantil, que son públicas (Ley de Sociedades de Capital, artículo 281). Lo que guarda la otra parte puede pedirse a través del juzgado.
3. Pruebas. Cruza los asientos con el banco, las facturas y los contratos, y busca señales de alarma: pagos redondos repetidos, proveedores sin actividad real o apuntes de última hora antes del cierre.
4. Dictamen. Separa lo comprobado de lo deducido y justifica cada ajuste con documentos, para que el juez pueda seguirlo sin ser contable.
5. Vista. Si se admite su intervención, el perito explica el informe en el juicio y aclara cómo ha llegado a sus conclusiones (artículo 347 de la Ley de Enjuiciamiento Civil).

Compare las propuestas con estos criterios:

• Inscripción en el ROAC: puede comprobarla en el buscador público del ICAC. Exige, entre otros requisitos y como regla general, un título universitario oficial, formación teórica, tres años de práctica como mínimo y un examen organizado por el Estado (artículo 9 de la Ley 22/2015).
• Experiencia en juicios: auditar una empresa y defender un dictamen en sala son tareas distintas.
• Independencia: que no haya auditado ni asesorado a la sociedad implicada ni a ninguna de las partes.
• Conocimiento del sector: la contabilidad de una constructora tiene poco que ver con la de un comercio o una clínica.
• Presupuesto y plazo por escrito.